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      2019年度稅收大事件盤點(diǎn)之增值稅

      來源:未知來源 時(shí)間:2019-12-13 00:00:00瀏覽次數(shù):1619次

        小伙伴們,又到了一年一度的稅收事件盤點(diǎn)了。

        這一年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等發(fā)布的稅收規(guī)范性文件有許多。

        今天,我們先來說說,增值稅都有哪些比較重要的變化值得大家關(guān)注呢?

        先來快速瀏覽一下吧~

        1、增值稅稅率下調(diào)了

        2、購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)可一次性抵扣

        3、購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),進(jìn)項(xiàng)可抵扣

        4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可加計(jì)抵減10%

        5、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額可加計(jì)抵減15%

        6、符合條件的納稅人可申請(qǐng)退還增量留抵稅額

        7、部分制造業(yè)期末留抵退稅條件更寬松

        8、增值稅小規(guī)模納稅人免征額提高

        9、生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見藥品可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

        10、內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅

        一、增值稅稅率下調(diào)了

        自201941日起,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%

        政策依據(jù)

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

        二、購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)可一次性抵扣

        自201941日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自20194月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

        政策依據(jù)

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

        三、購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),進(jìn)項(xiàng)可抵扣

        自201941日起,納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

        政策依據(jù)

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

        《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)

        四、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

        進(jìn)項(xiàng)稅額可加計(jì)抵減10%

        自201941日至20211231日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。

        政策依據(jù)

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

        《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)

        五、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額

        可加計(jì)抵減15%

        自2019101日至20211231日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。

        政策依據(jù)

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)

        六、符合條件的納稅人可申請(qǐng)

        退還增量留抵稅額

        自201941日起,同時(shí)符合自20194月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元等五個(gè)條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

        允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

        政策依據(jù)

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

        《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)

        七、部分制造業(yè)期末留抵退稅條件更寬松

        自201961日起,同時(shí)符合增量留抵稅額大于零等五個(gè)條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自20197月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

        允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。

        政策依據(jù)

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)

        八、增值稅小規(guī)模納稅人免征額提高了

        自201911日至20211231日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

        政策依據(jù)

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào)

        《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)

        九、生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見藥品

        可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

        自201931日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

        自201931日起,對(duì)進(jìn)口罕見病藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

        政策依據(jù)

        《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕24號(hào)

        十、內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心

        采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅

        自201911日至20201231日,符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

        政策依據(jù)

        《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第91號(hào)

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